暦年課税贈与と相続時精算課税贈与

〔暦年課税贈与〕      

贈与税は個人から年間１１０万円以上の財産を取得した者にかかる税金です。  

 ※１１０万円はその年に贈与を受けた金額の合計です。
（一人から贈与を受けた金額ではありません。）
※相続開始前３年分の贈与は相続税の課税価格に加算されます。
（支払い済みの贈与税は相続税額から控除します。）

・贈与の方法
①現実贈与＝実際に金銭や動産を贈与します。
②定期贈与＝毎年または毎月定期的に一定の金銭や動産を贈与します。
③負担付贈与＝受遺者に贈与と共に一定の負担を負わせます。
④死因贈与＝死亡後に効力が生じるように贈与します。    

・贈与税の速算表（一般贈与用）  

※直系尊属以外の者から贈与を受けた場合、直系尊属からの贈与であるが贈与を受けた年の

１月１日において２０歳未満の者が贈与を受けた場合に適用します。 

・贈与税の速算表（特例贈与用）

 ※直系尊属から直系卑属への贈与で、贈与を受けた年の１月１日において２０歳以上の者が贈与を受けた場合に適用します。 

〔相続時精算課税贈与〕

親又は祖父母の保有する資産を子又は孫に円滑に移転させる目的で創設されました。
・その年の１月１日において６０歳以上の親又は祖父母から推定相続人である２０歳以上の子又は孫への贈与について、選択により２５００万円まで非課税としました。
・２５００万円を超えた部分は一律２０％の贈与税を納付しますが、相続時において相続税で精算をします。（贈与時の価格で精算します。）
・子又は孫は父母又は祖父母ごとに相続時精算課税贈与をするか選択できます。       
・相続時精算課税贈与を選択すると暦年課税贈与に戻れません。       
※父母又は祖父母双方を選択すると５０００万円まで非課税となります。       
※相続税が発生しなくても精算のため相続税の申告をしなければなりません。       

〔暦年課税贈与と相続時精算課税贈与の比較〕 

       
〔贈与税の配偶者控除〕       

夫婦の間で居住用不動産・居住用不動産の購入資金の贈与があったときには、基礎控除の１１０万円のほかに２０００万円まで控除が受けられます。       
①婚姻期間が２０年以上の配偶者からの贈与である場合       
②贈与を受けた翌年の３月１５日までにその不動産に居住し、引き続き居住する見込みである場合
※配偶者控除は同じ配偶者間において一生に一度しか受けられません。
※相続開始３年以内の贈与でも配偶者控除を受けた部分は相続財産に加算されません。

〔贈与の有効利用〕

①収益物件の贈与（建物贈与時から賃借人に変更があると、土地を貸家建付地として評価できなくなるので、サブリースにより賃借人を固定します。）
②公開前の株式の贈与
③生命保険料の贈与（定期贈与と思われないように、毎年贈与契約書を作成し、子供の口座へお金を振り込みます。）

※定期贈与の贈与税
・残存期間に受けるべき給付金額の総額　×　評価割合
・１年間に受けるべき金額の１５倍
上記のうち低い方の価額を使って贈与税を計算します。

例　年間１００万円を１０年間贈与する場合

１０００万円　×　０．６　＝６００　万円

１００万円　×　１５　＝　１５００万円     

（６００−１１０）×０．３−６５＝８２万円 

（現実贈与なら贈与税は掛かりません。）